LA EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA GUBERNAMENTAL

EVALUACIÓN  DEL CONTROL INTERNO

El estudio y evaluación del control Interno, comprende la comprobación del adecuado funcionamiento de los componentes del control interno: el ambiente de control, la evaluación de riesgos, las actividades de control, los sistemas de información y comunicación y la supervisión y seguimiento del sistema de control interno, como base para que el auditor establezca el grado de confianza que depositará en dicho sistema  y defina los criterios que guiarán la ejecución del trabajo de auditoría.  

OBJETIVOS

Determinar el grado de confiabilidad y repercusión en los resultados de las                  operaciones y la razonabilidad de la información financiera y administrativa.

Evaluar si los componentes del control interno proporcionan una seguridad razonable de que la entidad alcanzará sus objetivos y resultados operacionales con eficiencia, eficacia y economía.

Contar con criterios sólidos para definir la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría que se aplicarán de acuerdo a los resultados de la evaluación

Contar con criterios sólidos para definir la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría que se aplicarán de acuerdo a los resultados de la evaluación

Director  de Auditoría Interna

Debe velar porque en la planificación específica de la auditoría se elabore el programa para la evaluación del control interno, y que la misma se realice conforme la metodología aprobada.

Supervisor

Debe realizar una labor de seguimiento oportuno y permanente durante la ejecución del trabajo y velar porque se cumpla con el alcance, los procedimientos y el trabajo a desarrollar establecidos en el programa de auditoría para la evaluación del control interno.  

PROCEDIMIENTO

Obtenida la comprensión del control interno a través de la evaluación preliminar,  en la fase de planificación, se procede a verificar si los procedimientos de control conocidos se han implantado y están operando eficientemente para alcanzar los siguientes objetivos: salvaguardar sus activos, asegurar la confiabilidad y exactitud de la información administrativa y contable, asegurar el cumplimiento de la normativa aplicable, y promover la eficiencia operativa. Para ello se deben aplicar pruebas de cumplimiento, para probar que efectivamente se aplican los procedimientos previstos, que permitirán determinar la confiabilidad del control interno de la entidad

LA EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA GUBERNAMENTAL

PAPELES DE TRABAJO

El auditor interno debe organizar un registro completo y detallado de los papeles de trabajo que documenten la ejecución de la auditoría y sus resultados.

PROPIEDAD Y ARCHIVO DE PAPELES DE TRABAJO

Los papeles de trabajo elaborados por los auditores internos, son propiedad de la Unidad de Auditoría Interna. Por cada trabajo de auditoría concluido, el encargado de la misma debe integrar y consolidar los legajos de papeles de trabajo, para ser entregados al responsable del archivo de auditoría, para su resguardo.  

Que son los Papeles de Trabajo? • Constancia del trabajo que el auditor juzgo necesario realizar, como lo realizo y de sus conclusiones. • Evidencia del cumplimiento de las NAGU. • Base del informe del auditor y la prueba de la responsabilidad profesional correspondiente.

Objetivos de los Papeles de Trabajo • Contribuir a la planificación y ejecución de la auditoria. • Constituir la fuente primordial para la redacción del informe y la evidencia del trabajo realizado. • Facilitar la revisión y supervisión del trabajo de auditoria. • Servir como antecedentes para futuras auditorias.

Importancia de los Papeles de Trabajo • Proporcionan el sustento para el informe. • Facilitan la conducción y supervisión de la auditoria. • Permiten la revisión de la calidad. • Excepcionalmente en procesos legales, sirven para defenderse en el caso de que se le atribuya negligencia o fraude. • Como guía para auditorias subsecuentes de una misma entidad o cliente.

Formas de los Papeles de Trabajo • Forma de datos contenidos en documentos. • Películas. • Medios de almacenamiento magnético, electrónico e informático.

Tipos de hojas utilizadas para la elaboración de los Papeles de Trabajo • Para la mayoría de las cedulas de trabajo: - Hojas de tamaño estándar de siete columnas. - Hojas de doble tamaño estándar de 14 columnas.

 Tipos de hojas utilizadas para la elaboración de los Papeles de Trabajo • Para documentar entrevistas, inspecciones y otras labores presentadas en forma narrativa - Hojas rayadas de tamaño estándar.

GUÍA GENERAL PARA LA EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA GUBERNAMENTAL

DEFINICIÓN: Consiste en orientar la ejecución de la auditoría con base en la planificación específica, a través de la selección y aplicación adecuada de técnicas y procedimientos que permitan obtener evidencia suficiente, competente y pertinente, para cumplir con los objetivos de cada auditoría. La ejecución de la auditoría comprende las siguientes actividades:

a) Estudio y Evaluación del Control Interno

b) Evaluación del Cumplimiento de Disposiciones Legales y Reglamentarias

c) Actualización del Archivo Permanente

d) Supervisión del Trabajo de Auditoría

e) Obtención de Evidencia

 f) Elaboración de Papeles de Trabajo

g) Archivo y Custodia de Papeles de Trabajo

h) Comunicación y Acciones Legales y Administrativas ante la Identificación de Hallazgos e

i) Obtención de la Carta de Representación.

PROCEDIMIENTO:La Ejecución de la Auditoría Gubernamental, se debe realizar de acuerdo a las Normas de Auditoría Gubernamental y de acuerdo al siguiente procedimiento:

·         UDITORÍA INTERINA

o   Estudio y Evaluación del Control Interno

o   Pruebas de Cumplimiento

o   Programa de Auditoría

o   Hallazgos

·         Evaluación del Cumplimiento de Disposiciones, Normas, Leyes y Reglamentos Aplicables

o   Pruebas de Cumplimiento

o   Programa de Auditoría

o   Hallazgos

o   Confirmaciones

o   Actualización del Archivo Permanente

·         AUDITORÍA FINAL

o   Pruebas Sustantivas

o   Programa de Auditoría

o   Hallazgos

o   Actualización del Archivo Permanente

o   Actualización del Archivo Corriente

Clase 4 (01/08/2015)

MEMORANDO DE PLANIFICACIÓN

En este documento se resume el resultado del proceso de la familiarización

y evaluación preliminar del control interno, definiendo los criterios a ser

utilizados por el auditor interno gubernamental, que servirán de base para

definir los antecedentes generales más importantes de la entidad a auditar,

aspectos legales, normativos y reglamentarios que le son aplicables,

condiciones para efectuar la auditoría, objetivos, alcance del trabajo y la

estimación de recursos y tiempo necesarios.

El Memorando de Planificación, debe elaborarse de acuerdo a la siguiente

estructura:

Estructura

·         Carátula

·          Contenido

·         Antecedentes

·          Leyes, normas, reglamentos y otros aspectos legales aplicables

·         Condiciones para efectuar la auditoría

·         Áreas Críticas y Evaluación de Factores de Riesgo

·         Objetivos

·          Alcance

·         Recursos

·         Criterio de Selección de Muestras

·         Informes que se presentarán

·         Cronograma de Actividades

ELABORACIÓN DE LOS PROGRAMAS DE AUDITORIA

El programa de auditoría es un enunciado, lógicamente ordenado y clasificado, de los procedimientos de auditoría que han de emplearse, la extensión que se les ha de dar y la oportunidad en que se han de aplicar.  Dado que los programas de auditoría  se preparan anticipadamente en la etapa de planeación, estos pueden ser modificados en la medida en que se ejecute el trabajo, teniendo en cuenta los hechos concretos que se vayan observando. 

El programa de auditoría

1.     El auditor deberá desarrollar y documentar un programa de auditoría que exponga la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría planeados que se requieren para implementar el plan de auditoría global.   El programa de auditoría sirve como un conjunto de instrucciones a los auxiliares involucrados en la auditoría y como medio para el control y registro de la ejecución apropiada del trabajo. El programa de auditoría puede también contener los objetivos de la auditoría para cada área y un presupuesto de tiempos en el que son presupuestadas las horas para las diversas áreas o procedimientos de auditoría. [NIA, 1998]

Se acostumbra a elaborar un programa por cada sección a examinar, el cual debe incluir por lo menos el programa de trabajo en un sentido estricto y el programa adscrito al personal del trabajo a realizar. Cada programa de Auditoría permite el desarrollo del plan de trabajo general, pero a un nivel más analítico, aplicado a un área en particular.

El programa de auditoría contiene prácticamente la misma información que el plan de trabajo, pero difiere de este en que se le han adicionado columnas para el tiempo estimado, el tiempo real, la referencia al papel de trabajo donde quedó plasmada la ejecución del programa, la rubrica de quien realizó cada paso y la fecha del mismo.

Por medio de cada programa de auditoría, el auditor adquiere control sobre el desarrollo del examen, pues estos además de ser una guía para los asistentes sirven para efectuar una adecuada supervisión sobre los mismos, permitiendo también  determinar el tiempo real de ejecución de cada procedimiento para compararlo con el estimado y así servir de pauta para la planeación de las próximas auditorías, así mismo, permite conocer en cualquier momento el estado de adelanto del trabajo, ayudando a la toma de decisiones sobre la labor pendiente por realizar.

Generalmente el programa de auditoría comprenderá una sección por cada área de los estados financieros que se examinan.  Cada sección del programa de auditoría debe comprender:

q       Una introducción que describa la naturaleza de las cuentas examinadas y resuma los procedimientos de contabilidad de la compañía.

q       Una descripción de los objetivos de auditoría  que se persiguen en la revisión de la sección.

q       Una relación de los pasos de auditoría que se consideran necesarios para alcanzar los objetivos señalados anteriormente. 

Esta sección  debe tener columnas para indicar la persona que efectúa el trabajo, el tiempo empleado y referencias cruzadas a las planillas o cédulas donde se realiza el trabajo.

ESQUEMA DE PROGRAMA DE AUDITORIA:

AUDITORES ANDINOS LTDA. Auditores y Consultores Empresariales PROGRAMA  DE AUDITORIA DE DISPONIBLE
CLIENTE:  OFIMUEBLES  LTDA.		AUDITORIA   A: Diciembre 31 de 2.00A
No.	OPERACIÓN	HORAS ESTIMADAS	HORAS REALES	HECHO POR	REF. P/T	FECHA
	INTRODUCCIÓN
	El disponible comprende los recursos de propiedad de la empresa con liquidez inmediata o instantánea
	OBJETIVOS DE LA AUDITORIA
1	Determinar si los saldos de las partidas de disponible que aparecen en el Balance General representan los recursos con liquidez inmediata de propiedad de la empresa a dic. 31
2	Establecer que no existan restricciones sobre las partidas de disponible
3	Evaluar el control interno del grupo Disponible.
	PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA APLICABLES A LA ETAPA PRELIMINAR
1	Prepare una cédula con los datos de los Bancos  e Instituciones Financieras con la cuales mantiene negocios la empresa	1
2	Prepare una cédula con la relación de los fondos fijos existentes con los nombres de los responsables, montos, fianzas y restricciones	1
3	Elabore un diagrama de flujo del movimiento de efectivo, recepción, depósitos y registro de ingresos en efectivo, así como las salidas del mismo.	3
4	Verifique los procedimientos de control del disponible	2
5	Responda el cuestionario de control interno	10
	PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA APLICABLES A LA ETAPA INTERMEDIA
1	Efectúe un arqueo de caja general y fondos fijos a la fecha de cierre de los estados financieros	5
2	Al cierre del ejercicio efectúe un corte de documentación relacionado con el control de entradas y salidas de efectivo	3
3	Obtenga confirmación de los saldos de cada una de las cuentas de la empresa	2
	PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA APLICABLES A LA ETAPA FINAL
1	Realice reconciliación de todas la cuentas bancarias de la empresa, verificando corrección aritmética, autenticidad, ajustes de partidas en el siguiente mes	5
2	Examine los eventos posteriores estudiando los asientos en las cuentas de disponible	5