PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA
La planificación de la auditoría comprende el desarrollo de una estrategia global para
su administración, al igual que el establecimiento de un enfoque apropiado sobre la
naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría que deben
aplicarse. El planeamiento también permitirá que el equipo de auditoría pueda hacer
uso apropiado del potencial humano disponible.
El proceso de la planificación permite al auditor identificar las áreas más
importantes y los problemas potenciales del examen, evaluar el nivel de riesgo y
programar la obtención de la evidencia necesaria para examinar los distintos
componentes de la entidad auditada. El auditor planifica para determinar de
manera efectiva y eficiente la forma de obtener los datos necesarios e informar
acerca de la gestión de la entidad, la naturaleza y alcance de la planificación puede
variar según el tamaño de la entidad, el volumen de sus operaciones, la
experiencia del auditor y el nivel organizacional
La planificación es la primera fase del proceso de la auditoría y de su concepción
dependerá la eficiencia y efectividad en el logro de los objetivos propuestos,
utilizando los recursos estrictamente necesarios. La planificación será cuidadosa y
creativa, positiva e imaginativa, considerará alternativas y seleccionará los
métodos más apropiados para realizar las tareas, por tanto esta actividad recaerá
en los miembros más experimentados del grupo.
El objetivo principal de la planificación, consiste en determinar adecuada y
razonablemente los procedimientos de auditoría que correspondan aplicar, cómo y
cuándo se ejecutarán, para que se cumpla la actividad en forma eficiente y
efectiva.
La planificación permite identificar lo que debe hacerse en una auditoría, por quién y
cuándo.
Generalmente, la planificación es vista como una secuencia de pasos que conducen a
la ejecución de procedimientos sustantivos de auditoría; sin embargo, este proceso
debe proseguir en forma continua durante el curso de la auditoría
Planificación Preliminar:
La planificación preliminar tiene el propósito de obtener o actualizar la
información general sobre la entidad y las principales actividades sustantivas y
adjetivas, a fin de identificar globalmente las condiciones existentes para ejecutar
la auditoría, cumpliendo los estándares definidos para el efecto.
La planificación preliminar es un proceso que se inicia con la emisión de la orden
de trabajo, se elabora una guía para la visita previa para obtener información sobre
la entidad a ser examinada, continúa con la aplicación de un programa general de
auditoría y culmina con la emisión de un reporte para conocimiento de la
Dirección o Jefatura de la unidad de auditoría, en el que se validan los estándares
definidos en la orden de trabajo y se determinan los componentes a ser evaluados
en la siguiente fase de la auditoría
Planificación Específica:
En esta fase se define la estrategia a seguir en el trabajo de campo. Tiene
incidencia en la eficiente utilización de los recursos y en el logro de las metas y
objetivos definidos para la auditoría. Se fundamenta en la información obtenida
inicialmente durante la planificación preliminar.
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